換価分割とは？遺産分割協議書の書き方を紹介。相続税はかかる？

遺産の相続方法には「換価分割」「代償分割」「現物分割」「共有分割」の４種類があります。
そのうち換価分割(かんかぶんかつ)は、財産を現金化して分割する方法で、主に相続財産が不動産に偏っている場合に選択される分割方法です。
今回は、換価分割にスポットをあてて、換価分割のメリットデメリットや、換価分割を選択した場合に発生する税金、遺産分割協議書の書き方などをわかりやすく解説します。

換価分割とは

換価分割とは、財産を売却して現金化してから財産を分ける遺産の分割方法です。
遺産の分割方法にはその他「代償分割」「現物分割」「共有分割」があります。

換価分割	財産を分割して現金化してから分ける方法
代償分割	ひとりの相続人が遺産を多く受け取る代わりに、その他相続人に対して現金などをその代償として支払う方法
現物分割	現金や土地などの財産をそのままの形で分け合う方法
共有分割	複数の相続人で、持ち分を決めて財産を共同所有する方法

分割方法の決定は、すべての相続人の合意がなければ実行することはできません。

換価分割を選択するケース

換価分割は主に以下のようなときに選択されます。

納税資金の確保のため

相続税は原則現金納付です。相続する財産が不動産などに偏っていたり、現金が少ない場合、不動産を売却して現金化することで納税資金を確保することができます。

使われていない、もしくは今後も使う予定のない不動産を手放す場合

使う予定のない土地や不動産を相続した場合、使用しなくてもその不動産に対する税金は発生し続けます。さらに、定期的な掃除や点検もしなくてはいけないため、維持が困難と判断した場合は、財産を手放す選択をするケースは少なくありません。

現物では分割しにくい財産の場合

現物では分割しにくい土地や不動産、証券、家庭用財産（車や貴金属など）は現金化することで、相続人間で公平に遺産を分け合うことができます。

換価分割のメリット

換価分割のメリットは、下記2点が挙げられます。

公平に財産を分割できる

現物では分割しにくい財産を現金化することで、相続人間で公平に相続ができます。
相続人間でのトラブル回避にもつながります。

納税資金の確保ができる

相続税は、原則現金での納付となります。
相続財産に現金が少ない場合、売却できる財産があれば現金化して、納税資金を確保することができます。

換価分割のデメリット

換価分割のデメリットは、以下3点が挙げられます。

売却益による税金が発生する(譲渡所得)

不動産を売却した場合、譲渡所得として所得税と住民税が課税されます。
税金の支払いのために、相続した現金が減ってしまうことも考えられます。

売却手続きの手間がかかる

売却するためには、土地や不動産の査定依頼や必要書類の収集をしなければなりません。
さらに、信頼のおける不動産会社を探すことも重要です。
査定を依頼してから引き渡しまで、おおよそ6か月かかるとされており、その間不動産会社とのやりとりなどで手間や時間がかかります。
特に、売却する不動産を共同名義にした場合、売却時には名義人全員の署名や押印が必要となるためその分手間や時間を費やすことになります。

希望に沿った売却値がつくかわからない・売れない場合もある

売却前にはだいたいの売値を査定してもらうのが一般的ですが、査定額（希望額）通りに売却できる確約はありません。
さらに、大幅に値下げしたにもかかわらず、いつまでたっても売れないというケースもあります。
注意したいのは、相続税の申告期限までに売れなかったときです。
相続税の申告期限は相続開始から10カ月とされています。納税資金の確保のために換価分割を選択したにもかかわらず、申告期限までに売れなった場合でもその土地や不動産に対しての相続税は納めなくてはいけません。
換価分割を選択したとき、場合によっては計画通りにいかないことも念頭においておきましょう。
また、売れない期間にも固定資産税は発生します。相続人が複数いる場合は、固定資産税を誰が負担するのかを前もって話し合っておき、その内容を書面などに残しておくことが望ましいでしょう。

換価分割を選択したときの相続の流れ

換価分割の手続きの流れは以下の通りです。

換価分割をしたときの遺産分割協議書の書き方

換価分割の遺産分割協議書の書き方は下記2パターンがあります。

財産を共同名義にした場合の遺産分割協議書の書き方

換価分割の際、財産を共同名義にした場合の遺産分割協議書の書き方は以下の通りです。

財産をひとりの代表者名義にした場合の遺産分割協議書の書き方

換価分割の際、財産をひとりの代表者名義にした場合の遺産分割協議書の書き方は以下の通りです。

換価分割時にかかる税金

換価分割の売却価格には相続税は課税されない

相続税は相続が開始された時点で存在する相続財産の評価額に対して課税されます。
したがって、換価分割した場合の売却価格は相続財産の評価額とは別物であり、相続税が課税されることはありません。
売却価格に課税される税金は、譲渡所得としての所得税と住民税になります。

換価分割の売却価格に課税される譲渡所得税

先に述べたように、換価分割の売却価格には譲渡所得税が課税されます。
譲渡所得税とは、正しくは所得税と住民税のことです。
譲渡所得税の税率は、売却した不動産の所有年数によって変わってきます。

所有年数が5年以内 短期譲渡所得	所得税30％ 住民税9％ 復興特別所得税0.63％ 所有年数が5年以上
長期譲渡所得	所得税15％ 住民税５％ 復興特別所得税0.315％

※2037年までは、どちらの譲渡所得に対しても復興特別所得税が加算されます。

土地を相続したときにやるべき３つのこと

土地を相続したときにするべき手続きは、以下3つです。

相続登記（名義変更）
現在、名義変更は義務ではありませんが、被相続人の名義をそのままにしておくと、売却や担保の契約を行うことができません。
さらに、名義変更をせずに2次相続が開始された場合には、その後の権利関係が複雑化していき、次世代の相続人が苦労することも考えられます。
土地を相続したら、すみやかに相続登記（名義変更）を行いましょう。
※2024年4月より、相続を発生したことを知った日から、3年以内に相続登記することが義務化される予定です。

土地の評価
土地を相続したら、その土地を評価して課税遺産総額を算出します。
土地の評価方法は、土地の形状や土地の置かれている環境など、さまざまな部分を観察調査し、それに合った細かな計算を得て算出していきます。
土地の評価方法は非常に複雑です。相続税額の負担が大きくなってしまう可能性があります。

実際、税理士に土地評価を依頼したお客様の中にも、相続税が過払いになっていたお客様を多く見てきました。
当事務所が、相続税申告書を見なおした所、約8割に相続税過払いが起きており、過払いの原因のほとんどが土地評価の誤りでした。
見直した結果、相続税過払いだった額は、1人あたり800万円～1,000万円と高額です。

土地の評価を行う際には、会計専門の税理士でなく、相続税専門の税理士に相談すると安心です。
岡野雄志税理士事務所では、「土地の評価だけ」を代行するサービスも提供しております。
ぜひ、お気軽にお問合せください。
土地評価サービス

③ 相続税の申告・準確定申告
相続税の申告には相続が開始されてから10カ月という期限があります。
さらに、被相続人の準確定申告が必要な場合は、相続開始から4カ月以内に申告をしなくてはなりません。
期限が過ぎてしまえば、延滞税が加算されることになるので、一般的には亡くなられた方の主な公的手続きが落ち着けば、早いうちに相続手続きを開始して期限内に申告書を提出できるようにします。
しかし、相続税の申告手続きは非常に複雑であり、個人で行うには困難なことから、多くは税理士などの専門家に依頼して手続きを完了させます。
相続税のことは、税理士の中でも相続税につよい税理士に相談・依頼するといいでしょう。

困ったときは早めに相談

相続や相続税の申告には期限が設けられている手続きがあります。
相続や相続税に関する不安や心配などは、何事も早めに相談をして期限内に解決できるようにしましょう。

どんなことでも構いません。
当事務所は、創業以来17年間相続税を専門に扱ってきており、相続につよい各種専門家のご紹介も可能です。
相続や相続税に関する困りごとは、まずは気軽にご利用いただける岡野雄志税理士事務所【全国対応】無料相談フォームにお問合せください。